ORDRE 14/2022, de 21 de desembre, de 2022, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual es regula la inscripció, modificació i baixa en el Cens de l'Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus. [2022/12712]
(DOGV núm. 9508 de 10.01.2023) Ref. Base de dades 000223/2023
-
Anàlisi jurídica
-
Anàlisi documental
Origen de disposició: Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic Grup temàtic: Legislació Matèries: Normativa tributària Medi ambient Descriptors: Temàtics: hisenda regional, procediment administratiu, impost ecològic, impost local, recaptació d'impostos, fiscalitat, protecció del medi ambient, eliminació de residus, gestió de residus , registre
ORDRE 14/2022, de 21 de desembre, de 2022, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual es regula la inscripció, modificació i baixa en el Cens de l'Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus. [2022/12712]
El 9 dabril de 2022 va ser publicada en el Boletín Oficial del Estado la Llei 7/2022, de 8 dabril, de residus i sòls contaminats per a una economia circular, entre les mesures fiscals de la qual es va crear lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus.
Constitueix el fet imposable de limpost el lliurament de residus en abocadors autoritzats, la seua eliminació en instal·lacions dincineració autoritzades, o leliminació o valorització energètica en instal·lacions de coincineració autoritzades, de titularitat pública o privada.
Per la seua part, són persones contribuents i substituts o substitutes daquestes les persones físiques o jurídiques i entitats a les quals fa referència lapartat 4 de larticle 35 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària que, respectivament, fan el lliurament de residus o siguen gestores dels abocadors, o de les instal·lacions dincineració, o de coincineració de residus quan siguen diferents de les qui fan el lliurament.
Les persones o entitats gestores dels abocadors, de les instal·lacions dincineració o de coincineració de residus estaran obligades a inscriures, amb anterioritat a linici de la seua activitat, en el Registre territorial de lImpost i a presentar trimestralment per via telemàtica una autoliquidació comprensiva de les quotes reportades en cada trimestre natural, i també a efectuar, simultàniament, el pagament del deute tributari, durant els trenta primers dies naturals del mes posterior a cada trimestre natural.
Malgrat el seu caràcter estatal, lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus sha configurat amb la finalitat que siga un tribut cedit. A aquest efecte, la Llei orgànica 9/2022, de 28 de juliol, per la qual sestableixen normes que faciliten lús dinformació financera i dun altre tipus per a la prevenció, detecció, investigació o enjudiciament dinfraccions penals, de modificació de la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les comunitats autònomes i altres disposicions connexes i de modificació de la Llei orgànica 10/1995, de 23 de novembre, del Codi Penal, ha modificat la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les comunitats autònomes, i la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut dautonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, per tal darticular la cessió del rendiment i de la gestió de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus a les comunitats autònomes de règim comú.
Mentre no es produïsquen els acords en els marcs institucionals de cooperació en matèria de finançament autonòmic establits en el nostre ordenament i saprove la Llei de modificació de la Llei 23/2010, de 16 de juliol, del règim de cessió de tributs de lEstat a la Comunitat Valenciana i de fixació de labast i condicions daquesta cessió, és aplicable la disposició transitòria huitena de la Llei 7/2022, que preveu que les comunitats autònomes, a més de percebre el seu rendiment, puguen gestionar la seua aplicació. Aquesta comunitat autònoma ha comunicat dins del termini i en la forma escaient la voluntat dassumir la gestió completa de limpost respecte dels fets imposables produïts en el seu territori.
Aquest fet comporta que corresponga als òrgans competents de la Generalitat laprovació de lordre reguladora de la creació i el procediment dinscripció del cens de persones subjectes a aquest impost, que haurà de ser substancialment igual a lestablida per la persona titular del Ministeri dHisenda.
Constitueix lobjecte daquesta ordre desenvolupar la previsió anterior.
Lordre es compon de nou articles, dues disposicions addicionals, una transitòria, una disposició derogatòria, tres disposicions finals i tres annexos.
En larticulat, es declara lobjecte de lordre, que està constituït per laprovació del cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus i del procediment per a la inscripció, modificació de dades i baixa daquest. La sol·licitud lhauran de fer les persones o entitats gestores dels abocadors, de les instal·lacions dincineració o de les instal·lacions de coincineració de residus amb anterioritat a linici de la seua activitat. No obstant això, en el cas que en el moment daprovació daquesta ordre ja exerciren lactivitat determinant de la seua inclusió en el cens, la disposició transitòria única de lordre preveu que la sol·licitud dinscripció shaja de fer durant els trenta dies naturals següents a lentrada en vigor daquesta ordre, de conformitat amb larticle 95.4 de la Llei 7/2022.
La norma preveu que els procediments dinscripció, modificació de dades i baixa en el cens sefectuen per via telemàtica a través de les utilitats posades a la seua disposició en la seu electrònica de la Generalitat Valenciana. Les dades necessàries i claus sespecifiquen en els annexos I, II i III. Conformement a la normativa estatal, la inscripció suposarà lassignació dun codi didentificació a les persones interessades.
Les disposicions addicionals inclouen una regla de no-despesa, perquè laplicació i desenvolupament daquesta es durà a terme amb els mitjans personals i materials de lAgència Tributària Valenciana, així com una clàusula de protecció de les dades personals.
En la disposició final primera sautoritza la persona titular de la Direcció General de lAgència Tributària Valenciana per a dictar totes les resolucions i instruccions que considere necessàries per al desenvolupament, execució i aplicació daquesta ordre.
En la disposició final segona es modifica lannex II de lOrdre 15/2021, de 23 de novembre, de la Conselleria dHisenda i Model Econòmic, per la qual saprova el model dautoliquidació de limpost sobre habitatges buits i es regula el format, terminis i contingut de la relació de titulars dimmobles en el Registre dHabitatges Desocupats, relatiu al contingut i especificacions de la relació anual de titulars i immobles inscrits en el Registre dHabitatges Desocupats, amb la finalitat de simplificar-ne el disseny lògic en substituir com a unitat de mesura de la superfície construïda els centímetres quadrats pels metres quadrats, ja que aquesta és la mesura que sutilitza usualment.
Aquesta norma sadequa als principis de necessitat, eficàcia, proporcionalitat, seguretat jurídica, transparència i eficiència, als quals sha de subjectar lexercici de la potestat reglamentària, de conformitat amb el que es disposa en larticle 129 de la Llei 39/2015, d1 doctubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques. Pel seu caràcter de pressupost necessari per a laprovació del model dautoliquidació de limpost, i per contindre mecanismes dinformació necessaris perquè lAdministració tributària puga comprovar el compliment de les obligacions derivades de la normativa, és una norma que sajusta als principis deficàcia i necessitat. Laprovació de lordre de manera prèvia a la finalització del primer període impositiu afavoreix la seguretat jurídica de les persones obligades a complir-la. Preveu, com a via per a efectuar la declaració, la transmissió telemàtica de fitxers constituïts pel nombre de camps imprescindibles per a una adequada gestió de limpost. Aquesta solució sentén com la més eficient i proporcionada, perquè permet a les persones destinatàries elaborar la declaració a partir dels seus propis registres i perquè aquestes, per la seua condició de gestores dinstal·lacions de residu, tenen capacitat per a comunicar-se amb lAdministració per mitjans telemàtics, de manera coherent amb el que es preveu en lordenament administratiu general. Finalment, en matèria de transparència shan definit clarament els objectius daquesta norma i la seua justificació, i sha possibilitat la participació activa de les persones i associacions representatives dinteressos que shi puguen veure afectats.
Dacord amb el que sha exposat i, fent ús de les facultats que em confereix la Llei 5/1983, de 30 de desembre, del Consell, i el Decret 171/2020, de 30 doctubre, del Consell, daprovació del Reglament orgànic i funcional de la Conselleria dHisenda i Model Econòmic, a proposta de la Direcció General de Tributs i Joc, i amb els tràmits previs establits en el Decret 24/2009, de 13 de febrer, del Consell, així com linforme de lAdvocacia General de la Generalitat, dacord amb el Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana,
ORDENE
Article 1. Objecte de lordre
Constitueix lobjecte daquesta ordre laprovació del cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus i del procediment per a la inscripció, modificació i baixa en aquest cens.
Article 2. Aprovació del cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus
Saprova el cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus i el procediment per a la inscripció, modificació i baixa daquest, que sefectuarà en un registre únic, dependent de lAgència Tributària Valenciana.
Article 3. Persones obligades a sol·licitar la inscripció en el cens
Hauran de sol·licitar la inscripció en el cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus:
a) Les persones o entitats gestores dabocadors autoritzats, de titularitat pública o privada, on sefectue el lliurament de residus per a ser eliminats.
b) Les persones o entitats gestores dinstal·lacions dincineració autoritzades, de titularitat pública o privada, on sefectue el lliurament de residus per a ser eliminats o que sen faça una valorització energètica.
c) Les persones o entitats gestores dinstal·lacions de coincineració autoritzades, de titularitat pública o privada, on sefectue el lliurament de residus per a ser eliminats o que sen faça una valorització energètica.
Article 4. Termini i procediment de sol·licitud
1. La sol·licitud dinscripció en el cens shaurà de fer amb caràcter previ a linici de lactivitat.
2. La presentació de la sol·licitud es farà de manera telemàtica, dacord amb el que es preveu en lOrdre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria dEconomia, Hisenda i Ocupació, per la qual sestableixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica de declaracions i declaracions-liquidacions dels tributs la gestió dels quals correspon a la Generalitat.
3. La confecció i presentació del model sefectuarà a través de les utilitats posades a la seua disposició en la seu electrònica de la Generalitat Valenciana.
4. Es formularà una sol·licitud per clau dactivitat que es realitze i, si és el cas, establiments que la desenvolupen.
5. A més de consignar les dades les especificacions de les quals figuren en lannex I daquesta ordre, a la sol·licitud shaurà dadjuntar la documentació següent:
a) Memòria descriptiva de lactivitat que sha de desenvolupar per la qual se sol·licita la inscripció, amb indicació de lepígraf de limpost sobre activitats econòmiques que, si és el seu, li correspon, així com la identificació i descripció de lestabliment on es desenvolupe lactivitat, amb indicació de la persona titular del terreny en què estiga enclavat.
b) La documentació prevista per la normativa específica del sector, quan resulte inherent a lexercici de lactivitat per la qual es produeix la inscripció.
c) Quan tinguen la condició de substituts del contribuent, un certificat que acredite que els sistemes de pesatge es troben degudament homologats.
Article 5. Procediment dinscripció
Rebuda la sol·licitud, i tramitat loportú expedient, lAdministració tributària acordarà, si escau, la inscripció en el cens de limpost. La resolució dinscripció serà notificada a la persona interessada en el termini de 6 mesos des de lentrada en el registre competent de la sol·licitud, i sentendrà estimada aquesta en cas de no rebre la corresponent notificació en aquest termini.
Article 6. Codi didentificació del residu
1. El codi didentificació del residu (CIR), és el codi configurat en la forma en què sestableix en lapartat 2 daquest article, que identifica les persones o entitats inscrites en el cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus.
2. El codi constarà de 13 caràcters, distribuïts de la manera següent:
a) Les lletres ES configuraran els dos primers caràcters.
b) Mentre la persona titular del ministeri competent no dispose la substitució daquests per altres caràcters, els caràcters tercer, quart i cinqué seran zeros.
c) Els caràcters sisé i seté es correspondran amb els dígits 4 i 6.
d) Els caràcters huité i nové identifiquen lactivitat que du a terme segons lannex II daquesta ordre.
e) Els caràcters desé, onzé i dotzé expressaran el número seqüencial dinscripció, dins de cada activitat, en el registre territorial de loficina gestora.
f) El caràcter tretzé serà una lletra de control.
3. Les persones que tinguen la condició de subjectes passius hauran dobtindre tants CIR com claus dactivitat realitzen i, si és el cas, establiments desenvolupen la seua activitat.
4. A aquest efecte, saproven les claus dactivitat de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus previstes en lapartat 3 daquest article, que figuren en lannex II daquesta ordre.
Article 7. Modificació de dades censals
A través del mateix model de sol·licitud shaurà de posar en coneixement de lAdministració les modificacions de les dades que figuren en el cens, i shaurà dadjuntar la documentació acreditativa daquestes.
LAdministració, en el termini de 6 mesos, dictarà resolució, que shaurà de notificar a linteressat, que podrà entendre estimada en cas del transcurs del termini sense rebre la notificació.
Article 8. Baixa del cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus
1. Les persones obligades a inscriures en el cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus hauran de sol·licitar la baixa daquest cens amb una antelació mínima de 3 mesos a la data en què deixen de concórrer en elles les circumstàncies que van determinar la inclusió en el cens, excepte si concorren circumstàncies excepcionals que impossibiliten el compliment daquest termini.
2. La sol·licitud sefectuarà per mitjans electrònics a través del mateix model de sol·licitud a què fa referència larticle 4 daquesta ordre, i shaurà dadjuntar la documentació justificativa dels fets que motiven la instància.
3. LAdministració tributària haurà de notificar la resolució en un termini de 6 mesos des de la sol·licitud. La falta de resolució expressa en termini tindrà efectes estimatoris de les pretensions de la persona sol·licitant des del moment en què es complisca aquest termini.
4. En cas que la resolució expressa siga estimatòria, haurà de contindre la data des de la qual siga efectiva lexclusió, segons els motius al·legats en la sol·licitud.
5. En cas que la resolució siga desestimatòria, shaurà de dictar una proposta de resolució motivada amb referència succinta als fets i fonaments de dret que shagen tingut en compte en aquesta, perquè la persona sol·licitant al·legue el que convinga al seu dret.
Article 9. Inscripció o modificació de les dades censals dofici en el cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus
1. En el cas que, concorrent les circumstàncies determinants de la inclusió en el cens o la modificació de les dades registrades, no shaja formulat en termini la sol·licitud dinscripció o modificació a què fan referència els articles 4 i 7 daquesta ordre, lAdministració podrà iniciar dofici aquestes actuacions.
2. El procediment es podrà iniciar mitjançant requeriment perquè la persona obligada justifique la seua omissió o, quan lAdministració tributària tinga dades suficients per a formular-la, mitjançant una proposta de resolució motivada, perquè al·legue el que el que convinga al seu dret.
3. El procediment dinscripció o modificació de les dades censals dofici acabarà per resolució en la qual sacordarà la inscripció o bé la improcedència daquesta.
4. El termini per a dictar resolució serà de 6 mesos, transcorregut el qual es produirà la caducitat del procediment, dacord amb el que sestableix en larticle 104.4 de la Llei 58/2003, general tributària i en larticle 25.1 de la llei 39/2015, de procediment administratiu comú.
DISPOSICIONS ADDICIONALS
Primera. Regla de no despesa
Laplicació i desenvolupament daquesta ordre no podrà tindre incidència en la dotació de despeses del pressupost de la Generalitat. Lexecució es durà a terme amb els mitjans personals i materials de lAgència Tributària Valenciana i no tindrà repercussió econòmica en lestat de despeses de lesmentat organisme autònom.
Segona. Tractament de dades personals
Les dades personals aportades per les persones obligades en el compliment dels seus drets i obligacions tributàries seran tractades amb la finalitat de laplicació del 6tema tributari i duaner. Aquest tractament sajustarà al Reglament (UE) 2016/679 del Parlament Europeu i del Consell de 27 dabril de 2016, relatiu a la protecció de les persones físiques pel que fa al tractament de dades personals i a la lliure circulació daquestes dades i pel qual es deroga la Directiva 95/46/CE (Reglament general de protecció de dades), i a la Llei orgànica 3/2018, de 5 de desembre, de protecció de dades personals i garantia dels drets digitals. En la seu electrònica de la Generalitat Valenciana es facilitarà la informació que exigeix larticle 13 del Reglament relativa als possibles tractaments i lexercici dels drets sobre aquests.
DISPOSICIÓ TRANSITÒRIA
Única
En cas que en el moment daprovació daquesta ordre les persones obligades a la inscripció en el cens ja exerciren lactivitat determinant de la seua inclusió en el cens, la sol·licitud dinscripció shaurà de fer durant els trenta dies naturals següents a lentrada en vigor daquesta ordre.
DISPOSICIÓ DEROGATÒRIA
Única
Queden derogades totes les disposicions digual o inferior rang que soposen al que sestableix en aquesta ordre. En particular, queden derogades:
lOrdre 2/2013, de 29 de gener, de la Conselleria dHisenda i Administració Pública, per la qual es modifica lOrdre 12/2012, de 26 de desembre, de la Conselleria dHisenda i Administració Pública, per la qual es regula el cens de titulars de lexplotació dabocadors públics o privats de la Comunitat Valenciana i sestableixen les declaracions dalta, modificació i cessament de lactivitat dabocadors per a la gestió de limpost sobre eliminació de residus en abocadors.
lOrdre 12/2012, de 26 de desembre, de la Conselleria dHisenda i Administració Pública, per la qual es regula el cens de titulars de lexplotació dabocadors públics o privats de la Comunitat Valenciana i sestableixen les declaracions dalta, modificació i cessament de lactivitat dexplotació dabocadors per a la gestió de limpost sobre eliminació de residus en abocadors.
DISPOSICIONS FINALS
Primera. Habilitació
Sautoritza la persona titular de la Direcció General de lAgència Tributària Valenciana per a dictar totes les resolucions i instruccions que considere necessàries per al desenvolupament, execució i aplicació daquesta ordre.
Segona. Modificació de lannex II de lOrdre 15/2021, de 23 de novembre, de la Conselleria dHisenda i Model Econòmic, per la qual saprova el model dautoliquidació de limpost sobre habitatges buits i es regula el format, terminis i contingut de la relació de titulars dimmobles en el Registre dHabitatges Desocupats, relatiu al contingut i especificacions de la relació anual de titulars i immobles inscrits en el Registre dHabitatges Desocupats
En la fila corresponent a superfície construïda, on diu «Ajustat a lesquerra en cm²» ha de dir «Ajustat a lesquerra en m²».
Tercera. Entrada en vigor
Aquesta ordre entrarà en vigor lendemà de ser publicada en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.
València, 21 de desembre de 2022
El conseller dHisenda i Model Econòmic,
ARCADI ESPAÑA GARCÍA
ANNEX I
Contingut de la sol·licitud dinscripció, modificació o baixa en el cens de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus
Serà preceptiva, si és el cas, la inclusió de les dades següents:
Tipus de sol·licitud: es consignarà si es tracta duna sol·licitud dALTA, MODIFICACIÓ o BAIXA
Número didentificació fiscal de la persona obligada: el camp NIF sha demplenar amb el número didentificació fiscal de la persona o entitat gestora de labocador, instal·lació dincineració o de coincineració autoritzades.
Cognoms i nom o raó social de la persona obligada
Domicili fiscal de la persona obligada
Número didentificació fiscal del o de la representant: el camp NIF sha demplenar amb el número didentificació fiscal de la persona que posseïsca la representació de la persona obligada segons el Registre de Representants de lAgència de Tecnologia i Certificació Electrònica.
Cognoms i nom o raó social del o de la representant
Domicili fiscal del o de la representant
Número didentificació mediambiental (NIMA)
CIR: Codi didentificació de labocador, instal·lació dincineració o coincineració, únicament en els supòsits de sol·licitud de modificació o baixa.
Clau o claus dactivitat de la persona obligada: RV, RI o RC, dacord amb la classificació que figura en lannex II daquesta ordre.
Adreça de lestabliment on sexercisca lactivitat. Podran donar-se dalta tants establiments com es dispose per al desenvolupament de lactivitat.
Codi dels residus objecte de tractament en lestabliment: dacord amb la taula de lannex III daquesta ordre.
Àrea de gestió, en el supòsit que sincloguen en el tractament residus urbans.
ANNEX II
Claus dactivitat
Dacord amb el que es disposa en lapartat 4 de larticle 6 daquesta ordre, els caràcters identificatius de lactivitat que desenvolupa la persona o entitat inscrita en el cens són els següents:
RV: abocador autoritzat, de titularitat pública o privada, que realitza operacions deliminació de residus.
RI: instal·lació dincineració de residus autoritzada, de titularitat pública o privada, que realitza operacions deliminació o de valorització energètica.
RC: instal·lació de coincineració de residus autoritzada, de titularitat pública o privada, que realitza operacions deliminació o de valorització energètica.
ANNEX III
Codis de residus
ABOCADORS DE RESIDUS NO PERILLOSOS
TIPUS DE RESIDU CODI
Residus municipals RA
Rebutjos de residus municipals RB
Residus diferents dels anteriors eximits de tractament previ, amb caràcter general RC
Residus diferents dels anteriors eximits de tractament previ amb residu inert > 75 %, per la part del residu inert RD
Residus diferents dels anteriors eximits de tractament previ amb residu inert > 75 %, per la resta RE
Un altre tipus de residus, amb caràcter general RF
Un altre tipus de residus amb residu inert > 75 %, per la part del residu inert RG
Un altre tipus de residus amb residu inert > 75 %, per la resta RH
ABOCADORS DE RESIDUS PERILLOSOS
TIPUS DE RESIDU CODI
Residus eximits de tractament previ RI
Un altre tipus de residus RJ
ABOCADORS DE RESIDUS INERTS
TIPUS DE RESIDU CODI
Residus eximits de tractament previ RK
Un altre tipus de residus RL
INSTAL·LACIONS DINCINERACIÓ DE RESIDUS MUNICIPALS QUE REALITZEN OPERACIONS DELIMINACIÓ CODIFICADES COM A D10
TIPUS DE RESIDU CODI
Residus municipals RM
Rebutjos de residus municipals RN
Residus diferents dels anteriors RO
INSTAL·LACIONS DINCINERACIÓ DE RESIDUS MUNICIPALS QUE REALITZEN OPERACIONS DELIMINACIÓ CODIFICADES COM A R01
TIPUS DE RESIDU CODI
Residus municipals RP
Rebutjos de residus municipals RQ
Residus diferents dels anteriors RR
INSTAL·LACIONS DINCINERACIÓ DIFERENTS DE LES ANTERIORS
TIPUS DE RESIDU CODI
Residus municipals RS
Rebutjos de residus municipals RT
Residus diferents dels anteriors no sotmesos a operacions de tractament R02, R03,R04,R05,R06,R07, R08, R09, R12, D08, D09,D13 o D14 RU
Resta de residus RV
INSTAL·LACIONS DE COINCINERACIÓ
TIPUS DE RESIDU CODI
De residus RW