ORDRE 16/2023, de 18 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública, per la qual s'establix l'obligatorietat per a certs subjectes de la presentació per via telemàtica de determinats models d'autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, de l'Impost sobre Successions i Donacions i dels Tributs sobre el Joc. [2023/13001]
(DOGV núm. 9762 de 09.01.2024) Ref. Base de dades 000290/2024
-
Anàlisi jurídica
Data d'entrada en vigor: 10.01.2024 Aquesta disposició afecta: Afecta: -
Anàlisi documental
Origen de disposició: Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública Grup temàtic: Legislació, Autoritzacions administratives Matèries: Taxes i preus públics Descriptors: Temàtics: impost
ORDRE 16/2023, de 18 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda, Economia i Administració Pública, per la qual s'establix l'obligatorietat per a certs subjectes de la presentació per via telemàtica de determinats models d'autoliquidació de l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, de l'Impost sobre Successions i Donacions i dels Tributs sobre el Joc. [2023/13001]
Preàmbul
Larticle 55, apartat 1, lletres d), e) i f) de la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut dautonomia i es modifiquen determinades normes tributàries (en endavant Llei 22/2009), establix que en la gestió tributària dels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, sobre successions i donacions i dels tributs sobre el joc, entre altres tributs cedits per lEstat a les comunitats autònomes, correspondrà a les comunitats autònomes la publicitat i informació al públic dobligacions tributàries i la seua forma de compliment, laprovació de models de declaració i, en general, les altres competències necessàries per a la gestió destos tributs.
Daltra banda, els articles 48.2, 49.2 i 50.2 de lesmentada Llei 22/2009 establixen que les comunitats autònomes podran assumir determinades competències normatives, així com regular els aspectes de gestió i liquidació dels impostos sobre successions i donacions i sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i els aspectes daplicació dels tributs sobre el joc. Amb una redacció similar, estes competències ja les reconeixia larticle 47 de lanterior Llei 21/2001, de 27 de desembre, per la qual es regulen les mesures fiscals i administratives del nou sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut dautonomia. La Llei 23/2010, de 16 de juliol, del règim de cessió de tributs de lEstat a la Comunitat Valenciana i de fixació de labast i condicions desta cessió establix que labast i condicions de la cessió de tributs a la Comunitat Valenciana són els establits en la Llei 22/2009. Així mateix, lapartat u de larticle 4 del Reial decret llei 16/1977, de 25 de febrer, pel qual es regulen els aspectes penals, administratius i fiscals dels jocs de sort, envit o atzar i apostes; lapartat 2 de larticle 34 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de limpost sobre successions i donacions, i lapartat 3 de larticle 6 del text refós de la Llei de limpost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, aprovat pel Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, establixen que les comunitats autònomes podran regular els aspectes sobre la gestió i liquidació destos tributs.
En exercici destes competències, la disposició final segona, apartat 1, número 1, de la Llei 13/1997, de 23 de desembre, per la qual es regula el tram autonòmic de lImpost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits, en la redacció donada per la Llei 14/2007, de 26 de desembre, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera, i dorganització de la Generalitat, establix que correspon al conseller competent en matèria dhisenda, mitjançant ordre, la determinació dels supòsits i condicions en què els obligats tributaris i les entitats a les quals es referix larticle 92 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, podran presentar per mitjans telemàtics declaracions, autoliquidacions, comunicacions, sol·licituds i qualsevol altre document amb transcendència tributària, així com els supòsits i condicions en què esta presentació haurà de realitzar-se mitjançant mitjans telemàtics.
De conformitat amb el que es disposa en lapartat primer, número dos de lOrdre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria dEconomia, Hisenda i Ocupació, per la qual sestablixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica de declaracions i declaracions liquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana, laccés a les tècniques electròniques, informàtiques i telemàtiques, relatives a la presentació i, si és el cas, pagament per via telemàtica de declaracions, comunicacions, declaracions liquidacions, autoliquidacions o qualssevol altres documents amb transcendència en relació amb els tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat, sefectuarà mitjançant lhabilitació dutilitats, per a cada tipus o model de document amb transcendència tributària, en el sistema informàtic dajuda de la Generalitat a lemplenament, presentació i, si és el cas, pagament dels models tributaris esmentats. Estes tècniques hauran de figurar incloses, amb la denominació dAccions, en lannex I de lesmentada ordre en el moment de la seua entrada en vigor o hauran dincloures amb posterioritat en aquell mitjançant resolució. Esta resolució correspon a la Direcció General de lAgència Tributària Valenciana quan afecte els tributs i altres ingressos de dret públic la gestió i la recaptació dels quals tinga atribuïts esta entitat i a la direcció general competent en matèria de tributs quant a la resta de tributs i altres ingressos de dret públic, de conformitat amb el que sestableix en larticle tercer de lOrdre 3/2021, de 24 de març, de la Conselleria dHisenda i Model Econòmic, per la qual sestablixen les condicions daportació de determinada documentació complementària no notarial juntament amb la presentació de lautoliquidació pels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i es modifiquen determinats preceptes de lOrdre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria dEconomia, Hisenda i Ocupació, per la qual sestablixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica dautoliquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana.
Dacord amb lindicada Ordre de 21 de novembre de 2003, i en diverses resolucions posteriors dampliació de lannex I daquella, en lactualitat es troben habilitades les següents utilitats de presentació i, si és el cas, pagament telemàtic relacionades amb els tributs objecte de la present ordre:
a) Presentació i pagament individual o per tercers, a través del registre de representants de lAgència de Tecnologia i Certificació Electrònica o per mitjà de convenis, ja siga per la plataforma de tramitació electrònica de la GVA o pel sistema Sar@-5 600 mitjançant transmissió de dades, quan el document comprensiu del fet imposable siga notarial, judicial, administratiu o privat, del model 600 dautoliquidació de lImpost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (resolucions de 10 dabril de 2007 i 24 de gener de 2011, de la directora general de Tributs, resolucions de 8 de maig de 2014 i 6 doctubre de 2017, del director general de Tributs i Joc i lannex I de lOrdre 3/2021, de 24 de març, de la Conselleria dHisenda i Model Econòmic, per la qual sestablixen les condicions daportació de determinada documentació complementària no notarial juntament amb la presentació de lautoliquidació pels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i es modifiquen determinats preceptes de lOrdre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria dEconomia, Hisenda i Ocupació, per la qual sestablixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica dautoliquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana).
b) Acció SAR@-5 del model 620 dautoliquidació de lImpost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, modalitat de compravenda de determinats mitjans de transport usats (Ordre de 21.11.2003).
c) Presentació i pagament individual o per tercers, per la plataforma de tramitació electrònica de la GVA o pel sistema Sar@-5-650 mitjançant transmissió de dades, via web services, del model 650 dautoliquidació de lImpost sobre Successions i Donacions, en la seua modalitat dadquisicions mortis causa (resolucions de 6 doctubre de 2017, del director general de Tributs i Joc, i de 9 de febrer de 2022, de la directora general de lAgència Tributària Valenciana).
d) Presentació i pagament individual o per tercers, per la plataforma de tramitació electrònica de la GVA o pel sistema Sar@-5-651 mitjançant transmissió de dades, via web services, del model 651 dautoliquidació de lImpost sobre Successions i Donacions, en la seua modalitat dadquisicions inter vivos (Resolució de 22 de novembre de 2022, de la directora general de lAgència Tributària Valenciana).
e) Acció SAR@-5 del model 045 de la taxa fiscal sobre joc, en la seua modalitat de màquines o aparells automàtics (resolucions de 15 de març de 2004, de la directora general de Tributs, i de 6 doctubre de 2017, del director general de Tributs i Joc).
La Llei 39/2015, d1 doctubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques (dara en avant, LPAC) establix, en larticle 14.2, els que estan obligats a relacionar-se a través de mitjans electrònics amb les administracions públiques, per a la realització de qualsevol tràmit dun procediment administratiu, i, en larticle 14.3, preveu que, reglamentàriament, les administracions podran establir lobligació de relacionar-se amb elles a través de mitjans electrònics per a determinats procediments i per a certs col·lectius de persones físiques que per raó de la seua capacitat econòmica, tècnica, dedicació professional o altres motius quede acreditat que tenen accés i disponibilitat dels mitjans electrònics necessaris. En làmbit de la normativa autonòmica valenciana, larticle 12 del Decret 220/2014, de 12 de desembre, del Consell, pel qual saprova el Reglament dadministració electrònica de la Comunitat Valenciana (dara en avant, Decret 220/2014) establix que les normes reguladores dels diferents procediments i altres actuacions administratives podran establir lobligació de comunicar-se exclusivament per mitjans electrònics, així com de presentar o generar les sol·licituds exclusivament dacord amb els documents electrònics normalitzats, i que la imposició de la relació electrònica es podrà establir quan les persones interessades es corresponguen amb persones jurídiques o col·lectius de persones físiques que, per raó de la seua capacitat econòmica o tècnica, dedicació professional o altres motius acreditats, tinguen garantit laccés i disponibilitat de mitjans tecnològics necessaris, i que, especialment, esta obligació haurà de preveures amb caràcter general per a les grans empreses que, per raó de la seua activitat, realitzen comunicacions freqüents amb la Generalitat, per a associacions o col·legis professionals i els seus membres, en particular, aquells que, en lexercici de la seua activitat, realitzen actes de comunicació habitual amb la Generalitat.
LAgència Tributària Valenciana ha subscrit diversos convenis de col·laboració amb associacions i col·legis professionals amb la finalitat dautoritzar als seus associats o col·legiats la presentació i el pagament per via telemàtica dautoliquidacions tributàries, en representació de terceres persones, en el marc de la col·laboració social en la gestió i recaptació dels impostos que gestiona lAgència Tributària Valenciana. Els professionals associats o col·legiats adherits a estos convenis disposen, com a pressupost necessari per a esta adhesió, de la capacitat tècnica, disponibilitat de mitjans i la dedicació professional requerides per a relacionar-se adequadament per mitjans electrònics amb lAdministració.
Daltra banda, lAgència Tributària Valenciana té habilitats altres mitjans tècnics alternatius al pagament telemàtic que garantixen el coneixement en breu termini de la constància de lefectivitat del pagament efectuat per altres vies, i permeten la seua verificació automàtica com a pas previ a completar la presentació per via telemàtica.
La present norma sadequa als principis de necessitat, eficàcia, proporcionalitat, seguretat jurídica, transparència i eficiència, als quals ha de subjectar-se lexercici de la potestat reglamentària, de conformitat amb el que es disposa en larticle 129 de lLPAC.
La norma és respectuosa amb els principis de necessitat i eficàcia, ja que perseguix reduir al màxim possible la presentació en paper de determinades autoliquidacions. En automatitzar la gravació de la informació proporcionada se simplifica el procés i se li dota duna major fiabilitat. En compliment del principi de proporcionalitat, lordre conté la regulació imprescindible per a complir el seu objectiu, es limiten determinats subjectes que tenen lobligació de relacionar-se a través de mitjans electrònics amb les administracions públiques (persones jurídiques i professionals), sexclouen determinades autoliquidacions que presenten circumstàncies especials, i no es tracta duna norma restrictiva de drets. Així mateix, la regulació és coherent amb la resta de lordenament jurídic, tant nacional com de la Unió Europea, i facilita el coneixement i comprensió de les obligacions imposades. En aplicació del principi de transparència, els objectius desta norma i la seua justificació han sigut clarament definits, i sha facilitat en el seu procés delaboració la participació dels subjectes destinataris. Finalment, la regulació complix el principi deficiència, ja que amb la delimitació de làmbit daplicació objectiu i subjectiu de lobligació de presentació telemàtica sevita la imposició de càrregues administratives innecessàries i, en automatitzar-se els processos de gravació de les autoliquidacions, es racionalitza la gestió dels recursos públics.
En virtut daixò, fent ús de les atribucions conferides pel Decret 133/2023, de 10 dagost, del Consell, daprovació del Reglament orgànic i funcional de la Conselleria dHisenda, Economia i Administració Pública, en lexercici de les facultats atribuïdes per la disposició final segona del Decret 220/2014, i fent ús de les facultats que em conferix larticle 28.e de la Llei 5/1983, de 30 de desembre, del Consell, dacord amb el dictamen del Consell del Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana
ORDENE
Article 1. Objecte
1. La present ordre té per objecte establir lobligació per a determinats subjectes de la presentació per via telemàtica de les següents autoliquidacions, llevat que concórrega alguna de les circumstàncies indicades en lapartat 2 deste article:
a) Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats:
Model 600 «Transmissions patrimonials oneroses, operacions societàries i actes jurídics documentats».
Model 620 «Compravenda de determinats mitjans de transport usats».
b) Impost sobre Successions i Donacions:
Model 650 «Autoliquidació adquisicions mortis causa».
Model 651 «Autoliquidació adquisicions inter vivos».
c) Tributs sobre el Joc
Model 045 «Taxa fiscal sobre el joc. Màquines o aparells automàtics».
2. Les anteriors autoliquidacions queden excloses de la presentació i pagament per via telemàtica quan concórrega alguna de les següents circumstàncies:
a) En els supòsits de presentació amb sol·licitud dajornament, fraccionament o compensació.
b) Quan ateses les característiques especials de la documentació que haja de presentar-se juntament amb lautoliquidació, la seua presentació no puga tècnicament realitzar-se amb els mitjans tecnològics o programes dajuda que lAgència Tributària Valenciana té disponibles a este efecte.
c) En els supòsits de presentació amb sol·licitud de lautorització a què es referixen els articles 32.4 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de limpost sobre successions i donacions, i 91.4 del seu Reglament. Esta exclusió resulta igualment aplicable als supòsits en els quals la Resolució d11 dabril de 2013, de la Direcció General de Tributs i Joc, autoritza les entitats col·laboradores en la gestió recaptatòria de la Generalitat perquè efectuen lingrés de limport de les autoliquidacions de lImpost sobre Successions i Donacions en els comptes restringits de la Generalitat oberts en estes entitats per al pagament de tributs, a càrrec dels comptes del causant oberts en estes entitats.
Article 2. Subjectes obligats a la presentació telemàtica
Estan obligats a la presentació de manera telemàtica de les autoliquidacions previstes en larticle anterior, els següents subjectes:
a) Les persones jurídiques quan actuen com a subjecte passiu, amb independència de la condició de persona física o jurídica del representant i de la naturalesa legal o voluntària de la representació o mandat que sexercisca.
b) Les persones o entitats que pertanguen a entitats privades o a institucions o organitzacions representatives de sectors o interessos socials, laborals, empresarials o professionals amb els quals lAgència Tributària Valenciana tinga signats convenis de col·laboració social sobre la base de larticle 92.2 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària (dara en avant, LGT), i que figuren adherits a estos convenis, quan actuen com a representants, amb independència de la condició de persona física o jurídica dels subjectes passius de les respectives autoliquidacions.
Article 3. Requisits i procediments de presentació telemàtica
1. La presentació telemàtica requerirà la verificació automàtica prèvia pel mateix sistema de presentació de lefectivitat del pagament, ja es tracte dalguna de les modalitats de pagament telemàtic previstes en el sistema de presentació telemàtica o per qualsevol altra modalitat de pagament que permeta esta verificació.
2. Els requisits i procediments de presentació i, si és el cas, pagament per via telemàtica per als subjectes indicats en larticle anterior sajustaran al que es disposa en lOrdre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria dEconomia, Hisenda i Ocupació, per la qual sestablixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica dautoliquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana.
3. La presentació telemàtica se sotmetrà, si és el cas, als requisits daportació de documentació complementària establits en la normativa reguladora dels respectius impostos, en la Llei 13/1997, de 23 de desembre, de la Generalitat, per la qual es regula el tram autonòmic de lImpost sobre la Renda de les Persones Físiques i restants tributs cedits o en la normativa reglamentària aplicable de desenvolupament de lLGT, sense perjudici del que es preveu en lOrdre 10/2015, de 27 de maig, de la Conselleria dHisenda i Administració Pública, per la qual se suprimix lobligació daportar determinada documentació complementària juntament amb la presentació de lautoliquidació pels impostos sobre transmissions i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i en lOrdre 3/2021, de 24 de març, de la Conselleria dHisenda i Model Econòmic, per la qual sestablixen les condicions daportació de determinada documentació complementària no notarial juntament amb la presentació de lautoliquidació pels impostos sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats i sobre successions i donacions, i es modifiquen determinats preceptes de lOrdre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria dEconomia, Hisenda i Ocupació, per la qual sestablixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica dautoliquidacions dels tributs la gestió dels quals competix a la Generalitat Valenciana.
DISPOSICIÓ ADDICIONAL
Única. Incidència pressupostària
Laplicació i desenvolupament desta ordre no podrà tindre cap incidència en la dotació de tots i cadascun dels capítols de despesa assignats a les conselleries i, en tot cas, haurà de ser atesa amb els mitjans personals i materials de lAgència Tributària Valenciana i de la conselleria competent en matèria dhisenda.
DISPOSICIÓ FINAL
Única. Entrada en vigor
La present ordre entrarà en vigor lendemà de la seua publicació en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.
València, 18 de desembre de 2023
La consellera dHisenda,
Economia i Administració Pública,
RUTH MARÍA MERINO PEÑA