Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic. RESOLUCIÓ de 26 de febrer de 2021, de la Intervenció General de la Generalitat, per la qual es dicten instruccions en relació amb l'exercici del Control Financer Específic. [2021/2883]
(DOGV núm. 9045 de 22.03.2021) Ref. Base de dades 002589/2021
-
Anàlisi jurídica
Data d'entrada en vigor: 23.03.2021 Aquesta disposició afecta: Afecta: -
Anàlisi documental
Origen de disposició: Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic Grup temàtic: Legislació Matèries: Comptabilitat i intervenció Descriptors: Temàtics: administració pública, control financer
RESOLUCIÓ de 26 de febrer de 2021, de la Intervenció General de la Generalitat, per la qual es dicten instruccions en relació amb l'exercici del Control Financer Específic. [2021/2883]
El títol VI de la Llei 1/2015, de 6 de febrer, de la Generalitat, dhisenda pública, del sector públic instrumental i de subvencions (dara en avant, Llei 1/2015) configura el control intern a partir de tres modalitats diferents dexercici que són: la Funció Interventora, el Control Financer i lAuditoria Pública. En làmbit del Control Financer, la Llei distingeix entre: el Control Financer Permanent, el Control Financer de Subvencions i el Control Financer Específic.
El Control Financer Específic guarda similitud amb el Control Financer Permanent puix que tots dos consisteixen a verificar la situació i el funcionament des de laspecte economicofinancer a fi de comprovar lajust a les normes i directrius reguladores i, si escau, defectuar recomanacions que contribuïsquen a millorar la gestió. No obstant això, és particular del Control Financer Específic que la concreció dels paràmetres de cada actuació (objecte, abast material i temporal i informes a emetre) lacorda el Consell, a proposta del titular de la conselleria amb competències en matèria dhisenda, i que la realització del control correspon directament a la Intervenció General de la Generalitat mitjançant la Viceintervenció General de Control Financer i Auditories.
Les diferències existents amb el Control Financer Permanent atribueixen una substantivitat pròpia al Control Financer Específic que fa recomanable dictar la present Resolució en la qual es continguen les instruccions que concreten les tècniques, procediments i regles dactuació que han dimperar en aquesta modalitat de control en el marc dels fonaments predefinits en la Llei 1/2015.
Per tot això, dacord amb larticle 38 de la Llei 5/1983, de 30 de desembre, del Consell, es disposa que:
U. Àmbit daplicació
La present resolució té per objecte concretar lexercici del Control Financer Específic (dara en avant, CFE) que es realitza per la Viceintervenció General de Control Financer i Auditories (dara en avant, VGCFA) i que es regula en la Llei 1/2015 en els articles 117 i 118, tot això sense perjudici de les disposicions reglamentàries de desenvolupament que en matèria de control intern puguen dictar-se dara en avant.
Dos. Objecte i contingut del Control Financer Específic (CFE)
1. El CFE té per objecte verificar respecte àrees concretes de gestió del Sector Públic, la situació i funcionament, en laspecte econonomicofinancer, a fi de promoure millores tècniques i de procediment, així com, si escau, realitzar les recomanacions en els aspectes econòmic, financer, patrimonial, pressupostari i procedimental que ho requerisquen.
2. El CFE serà exercit per la VGCFA en els termes i amb labast establit en el Programa Anual de Controls Financers Específics (dara en avant, Programa Anual de CFE) que aprove el Consell.
3. El contingut del CFE de cada exercici el constitueixen les actuacions que siguen acordades pel Consell i que es contenen en el Programa Anual de CFE que es disposa en larticle 118 de la Llei 1/2015 o, si escau, en successius acords de Consell.
En tot cas, els CFE es realitzaran sobre àrees particulars de gestió de lAdministració de la Generalitat o del seu Sector Públic Instrumental que requeresquen una opinió qualificada a consideració del Consell.
Tres. Elaboració, aprovació i publicitat del Programa Anual de CFE
1. Per a lelaboració del Programa Anual de CFE, la VGCFA elaborarà un esborrany de proposta de les actuacions de control a incloure, sobre la base duna anàlisi de riscos consistent amb els objectius que es pretenguen aconseguir i les prioritats establides per a cada exercici que selevarà a la Intervenció General.
Lelaboració de la proposta del Programa Anual de CFE es realitza sobre la base de tres fonts principals dinformació: duna banda, duna anàlisi de riscos i de lavaluació dels resultats obtinguts després de lexecució dels plans anuals dauditoria i de control financer permanent dexercicis anteriors; per una altra, de les sol·licituds de les diferents conselleries canalitzades a través la persona titular de la conselleria amb competències en matèria dhisenda, i, finalment, dels controls financers assignats per la normativa vigent sense que en la mateixa sespecifique la modalitat de control financer aplicable.
2. La Intervenció General, sobre la base de lesborrany formulat per la VGCFA, aprovarà la proposta de Programa Anual de CFE que inclourà les actuacions de control a realitzar amb el detall de labast temporal, extensió material, finalitats preteses i informes de cada actuació de CFE del Programa.
3. La proposta de Programa Anual de CFE es remetrà per la Intervenció General a la persona titular de la conselleria amb competències en matèria dhisenda per a ser elevada a laprovació del Consell mitjançant el corresponent acord.
4. La Intervenció General publicarà en el Portal de Transparència en els termes establits en la normativa que resulte daplicació lacord del Consell que aprove el Programa Anual de CFE, podent ometres aquells apartats que pogueren afectar negativament les funcions del control a desenvolupar.
Quatre. Disposicions generals sobre lexecució de les actuacions
1. La VGCFA comunicarà a lòrgan gestor linici de les actuacions de control, sol·licitant la seua col·laboració en aquelles actuacions que ho requerisquen i, si escau, donant les explicacions escaients per a aclarir els aspectes bàsics de les actuacions, com ara lobjecte, labast, la forma daccés a la informació a verificar i informes a emetre.
2. Les verificacions es realitzaran de manera sistemàtica i mitjançant laplicació de procediments danàlisis de les operacions o actuacions seleccionades a aquest efecte, que permeten obtindre una evidència suficient, pertinent i vàlida.
En el cas que aquestes verificacions sefectuen aplicant procediments dauditoria, se sotmetran, mancant norma específica, al que sestableix en les normes de CFP i normes dauditoria del sector públic aprovades per la Intervenció General de lAdministració de lEstat.
3. En lexercici de les funcions de CFE shauran dexaminar tots els antecedents, documentació i informació que calga a lefecte de les actuacions de control, així com consultar la informació continguda en els sistemes informàtics de gestió que siga rellevant.
A aquest efecte, els òrgans gestors, dacord amb el deure de col·laboració que sestableix en lapartat 4 de larticle 95 de la Llei 1/2015, hauran de facilitar la informació de caràcter econòmic, o duna altra naturalesa, que siga rellevant per a la realització de les actuacions de control. La VGCFA podrà sol·licitar lesmentada informació de manera singular o establint la periodicitat i el procediment per a la seua posada a disposició, així com ladscripció temporal de mitjans personals en els termes establits en la normativa de funció pública.
4. Les actuacions es documentaran i arxivaran en papers de treball conformement amb el que sestableix en les normes dauditoria i en les instruccions dictades per la Intervenció General.
5. El resultat obtingut es documentarà en informes de CFE, on es posaran de manifest les incidències observades en la tramitació daquests, i que hauran de ser remesos als destinataris que fixe lacord del Consell.
6. Les actuacions es realitzaran de manera presencial o fent ús de mitjans electrònics, informàtics i telemàtics. Els informes se signaran de manera electrònica i es remetran a través del Registre Departamental.
Cinc. Contingut i tramitació dels Informes de CFE
1. El resultat de les actuacions de Control Financer Específic es documentarà en informes escrits.
De manera consistent amb els paràmetres del control (objecte, abast i finalitats) definits per lacord del Consell en què saprova la realització de lactuació de CFE, el resultat documentat en linforme comprendrà lexpressió duna opinió sobre làrea de gestió controlada, així com la relació de les conclusions obtingudes i, si escau, les recomanacions que és procedent efectuar dacord amb els fets comprovats.
2. La VGCFA, dacord amb les funcions atribuïdes pel Decret 72/2005, de 8 dabril, del Consell de la Generalitat, pel qual saprova el Reglament del Cos Superior dInterventors i Auditors de la Generalitat, assumeix la direcció dels treballs de control financer específic i lemissió dels informes i dictàmens que es deriven daquests.
3. Linforme se sotmetrà a procediment contradictori; en conseqüència, tindrà dues versions: provisional i definitiva. Linforme provisional es remetrà als destinataris descrits en lacord del Consell, pel qual saprova el corresponent control mitjançant escrit de remissió, en el qual sindicarà que en un termini de quinze dies hàbils podrà efectuar les al·legacions que considere convenients. Els informes provisionals hauran de contindre en cadascuna de les seues pàgines una marca que indique la seua condició de provisional.
En cas de canvi en la titularitat de lòrgan o ens controlat, el seu actual titular podrà recaptar i remetre a lòrgan de control, adjuntant a les al·legacions les consideracions que, si escau, puga realitzar lanterior titular de la gestió. En cas que es tinga coneixement que sha produït aquest canvi de titularitat, en el referit escrit de remissió de linforme provisional sinclourà un esment exprés a aquesta possibilitat.
4. Amb caràcter previ a lemissió de linforme provisional, quan sestime oportú a causa de lespecial naturalesa, transcendència o complexitat del contingut de linforme o a la rellevància dels fets evidenciats, es podrà donar trasllat als subjectes controlats o implicats en lobjecte del control, un esborrany amb els resultats més significatius llocs de manifest en el control realitzat.
5. Sobre la base de linforme provisional, i, si escau, de les al·legacions rebudes de lòrgan o ens controlat, semetrà linforme definitiu que serà signat electrònicament. Les al·legacions remeses no sincorporaran com a annex en linforme definitiu, però quedaran arxivades com cal juntament amb la resta de documentació de suport del control realitzat.
6. Els informes definitius es remetran a la persona titular de la conselleria amb competències en matèria dhisenda per a la seua elevació al Consell, dacord amb el que es disposa en larticle 118.3 de la Llei 1/2015, sense perjudici daltres destinataris que puga determinar el Consell en lacord daprovació del control.
Sis. Estructura i contingut dels informes de CFE
Els informes de control financer específic, sense perjudici de laplicació supletòria de les normes de CFP i normes dauditoria del sector públic aprovades per la Intervenció General de lAdministració de lEstat, tindrà lestructura que es descriu a continuació, a la qual es podran incorporar annexos que reflectisquen els fets constatats a conseqüència del treball realitzat que es consideren oportuns:
1. Introducció:
Sindicarà les facultats que assisteixen a la VGCFA per a lemissió de linforme, així com lacord del Consell en lexecució del qual sha realitzat lactuació de CFE.
En linforme provisional es farà esment del seu caràcter i del termini establit per a la formulació de les al·legacions.
En els informes definitius es farà esment a lenviament de linforme provisional, i a la realització o no dal·legacions. En el cas que shagueren formulat al·legacions, sindicarà la repercussió que aquestes han tingut en la redacció final de linforme.
2. Consideracions generals:
De manera breu es farà referència a lorganització i les activitats que són objecte de control, la normativa reguladora aplicable i aquells altres aspectes que es consideren rellevants, especialment des de la perspectiva de lobjectiu i abast del control.
3. Objectius i abast:
Sassenyalaran els objectius del control, els aspectes i període de la gestió que són objecte danàlisi i que es contenen en lacord del Consell en lexecució del qual sha realitzat lactuació de CFE.
Sexposaran, si escau, les limitacions a labast que shan produït i la seua transcendència per al compliment dels objectius del control.
4. Opinió:
Sexpressarà una opinió global sobre els resultats dels treballs efectuats, i caldrà descriure de manera clara i succinta les qüestions clau en les quals es fonamenta.
Làmbit de les manifestacions recollides en lopinió haurà de ser consistent amb lobjectiu i abast recollits en lapartat anterior.
Es podrà substituir lemissió dopinió per una valoració global.
Es podrà denegar opinió o valoració global quan es produïsquen limitacions rellevants a labast que impedisquen laplicació de normes o procediments dauditoria que resulten necessaris per al compliment dels objectius del control.
5. Conclusions
Es destacaran els aspectes més significatius dels resultats obtinguts en lanàlisi dels diferents aspectes analitzats de la gestió de lentitat, valorant la seua rellevància quantitativa o qualitativa així com els efectes que sen pogueren derivar.
6. Recomanacions:
Es proposaran les possibles mesures a adoptar per a corregir les febleses i defectes posats de manifest i, si fora procedent, es proposarà a lòrgan gestor que realitze les actuacions tendents a la recuperació de quantitats indegudament pagades o justificades.
Set. Trasllat dactuacions quan es coneguen fets que puguen ser constitutius dinfracció administrativa, o donar lloc a responsabilitats comptables o penals en el curs dun CFE
1. Quan en lexercici duna actuació de CFE sentenga que, dels fets acreditats en lexpedient objecte de control, pogueren derivar-se responsabilitats administratives, patrimonials, comptables o penals, es remetran les actuacions, juntament amb una còpia dels documents en els quals conste levidència obtinguda, als següents òrgans:
A la Intervenció General en el cas que els fets acreditats pogueren ser constitutius de delicte, qui procedirà, si escau, a la seua remissió a lòrgan competent.
Al Tribunal de Comptes, en el supòsit de responsabilitat patrimonial o comptable previst en larticle 145.1.a) de la Llei 1/2015, i a la persona titular de la conselleria amb competències en matèria dhisenda, quan concórrega algun dels supòsits contemplats en els apartats b) a f) de larticle 145.1. de la mencionada Llei 1/2015.
Al Consell de Transparència, Accés a la Informació Pública i Bon Govern en el cas de possibles infraccions establides en el títol III de la Llei 2/2015, de 2 dabril, de la Generalitat, de transparència, bon govern i participació ciutadana de la Comunitat Valenciana, sense perjudici daltres infraccions contingudes en el règim sancionador previst en el títol II de la Llei 19/2013, de 9 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern de lEstat.
A la Sotssecretaria de la Conselleria o, si escau, a la persona titular de la presidència o direcció de lentitat objecte de control en el cas dinfraccions administratives diferents de les anteriors.
2. El trasllat de fets detectats en lexercici del CFE als òrgans descrits en lapartat primer daquesta disposició es realitzarà segons el model descrit que sinclou en lannex I daquesta resolució, incorporant aquelles parts de linforme definitiu de CFE en les quals es recullen, com a mínim:
a. Les presumptes infraccions, amb descripció dels fets constatats i els elements que suposen la seua inclusió en el corresponent tipus dinfracció.
b. Els presumptes autors, en el cas que es dispose dinformació suficient per a la seua identificació.
c. Quan dels supòsits de fet es poguera derivar responsabilitat comptable, la quantificació o estimació dels perjudicis causats, sempre que siga possible.
d. Les actuacions realitzades per lòrgan gestor en relació amb les presumptes infraccions.
Així mateix, sincorporaran en el mencionat escrit lextracte de les al·legacions de lòrgan gestor en la mesura en què es relacionen amb les possibles responsabilitats administratives, patrimonials, comptables o penals.
3. No obstant això, en els supòsits en els quals saprecie que dels fets acreditats pogueren existir indicis de delicte, es valorarà, en funció de les circumstàncies concurrents, la comunicació immediata, sense enviament previ de linforme provisional a lefecte dal·legacions, a la Intervenció General.
4. A lefecte de la coordinació i seguiment de les actuacions de control financer, es remetrà a la Intervenció General una còpia de totes les remissions efectuades directament als òrgans competents en virtut del que es disposa en els apartats anteriors.
DISPOSICIÓ FINAL
Única
La present resolució entrarà en vigor lendemà de la seua publicació en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.
València, 26 de febrer de 2021. La interventora general: Amparo Adam Llagües.
ANNEX I
Model de remissió dactuacions als òrgans destinataris descrits en la instrucció setena
(Paràgraf-tipus: classe de responsabilitat)
(Responsabilitat penal)
En lexercici de les actuacions de control financer específic que la Viceintervenció General de Control Financer i Auditories ha realitzat en (entitat) shan posat de manifest fets acreditats que poden ser constitutius de delicte de conformitat amb el que es disposa en la Llei orgànica 10/1995, de 23 de novembre, del Codi Penal.
En concret, es considera que sha produït la infracció penal tipificada en larticle (
) de la norma esmentada, que disposa
(Infraccions en matèria de gestió econòmic-pressupostària)
Shan posat de manifest fets acreditats que poden ser constitutius dinfracció administrativa molt greu de conformitat amb el règim sancionador en matèria de gestió economicopressupostària establit en larticle 28 de la Llei 19/2013, de 9 de desembre, de transparència, accés a la informació pública i bon govern, en relació amb larticle 29 de la Llei 2/2015, de 2 dabril, de la Generalitat, de transparència, bon govern i participació ciutadana de la Comunitat Valenciana.
En concret, es considera que sha produït la infracció tipificada en lapartat (
) de larticle 28 de la mencionada norma, que disposa
(Responsabilitat patrimonial o comptable)
En lexercici de les actuacions de control financer específic que la Viceintervenció General de Control Financer i Auditories ha realitzat en (entitat) shan posat de manifest fets acreditats que poden ser constitutius de responsabilitat patrimonial o comptable dacord amb el que sestableix en els articles 144 i 145 de la Llei 1/2015, de 6 de febrer, de la Generalitat, dhisenda pública, del sector públic instrumental i de subvencions.
En concret, es considera que sha produït la infracció tipificada en lapartat (
) de larticle 145.1 de la mencionada norma, que disposa
(Altres infraccions administratives)
En lexercici de les actuacions de control financer específic que la Viceintervenció General de Control Financer i Auditories ha realitzat en (entitat) shan posat de manifest fets acreditats que poden ser constitutius dinfracció administrativa de conformitat amb el que sestableix en (normativa reguladora).
En concret, es considera que sha produït la infracció tipificada en larticle (
) de la norma esmentada, que disposa
(Paràgraf-tipus: Descripció de les infraccions)
Les característiques fonamentals de les actuacions que es posen en el seu coneixement es mostren en el següent quadre:
Acord del Consell pel qual saprova lactuació de CFE
Ens/òrgan controlat
Denominació de lactuació
Data de linforme de control
Presumptes infraccions
Presumptes autors
Quantificació de la responsabilitat
Altres elements rellevants
En lactuació assenyalada shan constatat les següents circumstàncies (si escau, només sadjuntaran les parts de linforme de control que es referisquen a la infracció):
(Extracte de linforme on es pose de manifest els fets constitutius de la infracció; si calia, es podria distingir entre les diferents parts de linforme)
«(
.)»
Linforme de control financer específic va ser remés a lòrgan gestor a lefecte dal·legacions pel termini de quinze dies hàbils, i shan rebut aquestes (o no shan rebut), el text de les quals es reprodueix, pel que fa a les possibles infraccions.
«(
)»
Així mateix, sadjunten al present escrit els documents relacionats a continuació, en els quals consta levidència obtinguda.
1.
2.
3.
Cosa que es comunica dacord amb la disposició setena de la Resolució de la Intervenció General de la Generalitat, per la qual es dicten instruccions en relació amb lexercici del control financer específic, en compliment del que es disposa en larticle 262 del Reial decret de 14 de setembre de 1882, pel qual saprova la Llei denjudiciament criminal, en relació amb el paràgraf segon apartat primer de larticle 95 de la Llei 1/2015, de 6 de febrer, de la Generalitat, dhisenda pública, del sector públic instrumental i de subvencions, i als efectes oportuns.
El viceinterventor general de Control Financer i Auditories