ORDRE 15/2022, de 21 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual s'aprova el model 593, Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus. Autoliquidació, i s'estableixen la forma i el procediment per a presentar-lo. [2022/12714]
(DOGV núm. 9508 de 10.01.2023) Ref. Base de dades 000224/2023
-
Anàlisi jurídica
Data d'entrada en vigor: 11.01.2023 Aquesta disposició afecta: Deroga: -
Anàlisi documental
Origen de disposició: Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic Grup temàtic: Legislació Matèries: Normativa tributària Medi ambient Descriptors: Temàtics: hisenda regional, procediment administratiu, impost ecològic, impost local, recaptació d'impostos, fiscalitat, protecció del medi ambient, eliminació de residus, gestió de residus , registre
ORDRE 15/2022, de 21 de desembre, de la Conselleria d'Hisenda i Model Econòmic, per la qual s'aprova el model 593, Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus. Autoliquidació, i s'estableixen la forma i el procediment per a presentar-lo. [2022/12714]
PREÀMBUL
El 9 dabril de 2022 va ser publicada en el Boletín Oficial del Estado la Llei 7/2022, de 8 dabril, de residus i sòls contaminats per a una economia circular, entre les mesures fiscals de la qual sinclou la creació de limpost sobre el Depòsit de residus en abocadors, la incineració i la coincineració de residus.
Constitueix el fet imposable de limpost el lliurament de residus en abocadors autoritzats, la seua eliminació en instal·lacions dincineració autoritzades, o leliminació o valorització energètica en instal·lacions de coincineració autoritzades, de titularitat pública o privada.
Per la seua part, són contribuents i substituts dels contribuents les persones físiques o jurídiques i entitats a les quals fa referència larticle 35 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària que, respectivament, fan el lliurament de residus o siguen gestors dels abocadors, o de les instal·lacions dincineració, o de coincineració de residus quan siguen diferents de les qui fan el lliurament.
Les persones o entitats gestores dels abocadors, de les instal·lacions dincineració o de coincineració de residus estaran obligades a inscriures, amb anterioritat a linici de la seua activitat, en el cens de lImpost i a presentar trimestralment per via telemàtica una autoliquidació comprensiva de les quotes reportades en cada trimestre natural, i també a efectuar, simultàniament, el pagament del deute tributari, durant els trenta primers dies naturals del mes posterior a cada trimestre natural.
Malgrat el seu caràcter estatal, lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus sha configurat amb la finalitat que siga un tribut cedit. A aquest efecte, la Llei orgànica 9/2022, de 28 de juliol, per la qual sestableixen normes que faciliten lús dinformació financera i dun altre tipus per a la prevenció, detecció, investigació o enjudiciament dinfraccions penals, de modificació de la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les comunitats autònomes i altres disposicions connexes i de modificació de la Llei orgànica 10/1995, de 23 de novembre, del Codi Penal, ha modificat la Llei orgànica 8/1980, de 22 de setembre, de finançament de les comunitats autònomes, i la Llei 22/2009, de 18 de desembre, per la qual es regula el sistema de finançament de les comunitats autònomes de règim comú i ciutats amb estatut dautonomia i es modifiquen determinades normes tributàries, per tal darticular la cessió del rendiment i de la gestió de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus a les comunitats autònomes de règim comú.
Mentre no es produïsquen els acords en els marcs institucionals de cooperació en matèria de finançament autonòmic establits en el nostre ordenament i saprove la Llei de modificació de la Llei 23/2010, de 16 de juliol, del règim de cessió de tributs de lEstat a la Comunitat Valenciana i de fixació de labast i condicions daquesta cessió, és aplicable la disposició transitòria huitena de la Llei 7/2022, que preveu que les comunitats autònomes, a més de percebre el seu rendiment, puguen gestionar la seua aplicació. Aquesta comunitat autònoma ha comunicat dins del termini i en la forma escaient la voluntat dassumir la gestió completa de limpost respecte dels fets imposables produïts en el seu territori.
Aquesta circumstància comporta laprovació per part dels òrgans competents de la Comunitat dels models de declaració de limpost que, conformement al que es preveu en la llei, hauran de contindre les mateixes dades que els aprovats per la persona titular del Ministeri dHisenda, previsió que constitueix lobjecte daquesta ordre.
Aquesta norma es compon de cinc articles, dues disposicions addicionals, una disposició derogatòria, dues disposicions finals i quatre annexos.
En larticulat, després de declarar-se lobjecte, lordre disposa laprovació del model 593 dautoliquidació de llmpost sobre el depòsit de residus en abocadors, la incineració i la coincineració de residus i es regula el procediment per a presentar-lo, la qual cosa hauran de fer les persones gestores dels abocadors, de les instal·lacions dincineració o de les instal·lacions de coincineració de residus dins dels trenta primers dies naturals següents a aquell en què finalitze el període de liquidació, que coincidirà amb el trimestre natural.
El procediment de presentació serà telemàtic, dacord amb el que es preveu en lOrdre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria dEconomia, Hisenda i Ocupació, per la qual sestableixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica de declaracions i declaracions-liquidacions dels tributs la gestió dels quals correspon a la Generalitat, i sajustarà al contingut de lannex I de lordre, que conté, en compliment de la Llei 7/2022, les mateixes dades aprovades per la persona titular del Ministeri dHisenda per al model que utilitzaran aquelles comunitats autònomes que no assumisquen lexercici de les competències daplicació del tribut.
Laprovació de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus suposarà la derogació de lImpost sobre leliminació, incineració, coincineració i valorització energètica regulat en larticle 9 de la Llei 21/2017, de 28 de desembre, de mesures fiscals, de gestió administrativa i financera, i dorganització de la Generalitat. Aquest impost propi de la Comunitat no podrà continuar aplicant-se perquè no es compleixen els requisits exigits per la disposició addicional vint-i-unena de la Llei 7/2022. A pesar que aquesta ordre sha dajustar a uns continguts mínims, res obsta que en lannex II es regule el contingut dun fitxer doperacions gravades i exemptes, que hauran dadjuntar obligatòriament els subjectes passius quan presenten el model 593, amb la finalitat que el nou marc impositiu no supose una pèrdua de la informació que actualment sinclou en els models dautoliquidació de limpost autonòmic. En aquest arxiu figuraran les dades necessàries per a la determinació de les quotes tributàries corresponents i les exempcions aplicades, amb nivell de desglossament que es reputa necessari per a la correcta gestió i aplicació de limpost.
Els annexos III i IV contenen els codis identificadors dels tipus de gravamen i exempcions establits per lordre del Ministeri dHisenda, als quals legalment sha dajustar aquesta ordre.
Les disposicions addicionals inclouen una regla de no despesa, perquè laplicació i desenvolupament daquesta es durà a terme amb els mitjans personals i materials de lAgència Tributària Valenciana, així com una clàusula de protecció de les dades personals. Finalment, en la disposició final primera sautoritza la persona titular de la Direcció General de lAgència Tributària Valenciana per a dictar totes les resolucions i instruccions que considere necessàries per al desenvolupament, execució i aplicació daquesta ordre.
Aquesta norma sadequa als principis de necessitat, eficàcia, proporcionalitat, seguretat jurídica, transparència i eficiència, als quals sha de subjectar lexercici de la potestat reglamentària, de conformitat amb el que es disposa en larticle 129 de la Llei 39/2015, d1 doctubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques. Pel seu caràcter de pressupost necessari per a laprovació del model dautoliquidació de limpost, i per contindre mecanismes dinformació necessaris perquè lAdministració tributària puga comprovar el compliment de les obligacions derivades de la normativa, és una norma que sajusta als principis deficàcia i necessitat. Laprovació de lordre de manera prèvia a la finalització del primer període impositiu afavoreix la seguretat jurídica de les persones obligades a complir-la. Preveu, com a via per a efectuar la declaració, la transmissió telemàtica de fitxers constituïts pel nombre de camps imprescindibles per a una adequada gestió de limpost. Aquesta solució sentén com la més eficient i proporcionada, perquè permet a les persones destinatàries elaborar la declaració a partir dels seus propis registres i perquè aquestes, per la seua condició de gestores dinstal·lacions de residu, tenen capacitat per a comunicar-se amb lAdministració per mitjans telemàtics, de manera coherent amb el que es preveu en lordenament administratiu general. Finalment, en matèria de transparència shan definit clarament els objectius daquesta norma i la seua justificació, i sha possibilitat la participació activa de les persones i associacions representatives dinteressos que shi puguen veure afectats.
Dacord amb el que sha exposat i, fent ús de les facultats que em confereix la Llei 5/1983, de 30 de desembre, del Consell, i el Decret 171/2020, de 30 doctubre, del Consell, daprovació del Reglament orgànic i funcional de la Conselleria dHisenda i Model Econòmic, a proposta de la Direcció General de Tributs i Joc, i amb els tràmits previs establits en el Decret 24/2009, de 13 de febrer, del Consell, així com linforme de lAdvocacia General de la Generalitat, dacord amb el Consell Jurídic Consultiu de la Comunitat Valenciana,
ORDENE
Article 1. Objecte de lordre
Constitueix lobjecte daquesta ordre laprovació del model 593 dautoliquidació de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus, del seu contingut i del procediment per presentar-lo.
Article 2. Aprovació del model 593
Saprova el model 593 «Impost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus. Autoliquidació».
Per mitjà daquest model sefectuaran les autoliquidacions de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus regulat en el capítol II del títol VII de la Llei 7/2022, de 8 dabril, de residus i sòls contaminats per a una economia circular.
Article 3. Persones obligades a presentar el model 593
Estan obligats a presentar el model 593 i, si és el cas, a pagar el deute tributari, dacord amb el que es disposa en larticle 95 de la Llei de residus i sòls contaminats per a una economia circular, les persones físiques o jurídiques i les entitats a què es refereix larticle 35 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, que siguen gestores dels abocadors, de les instal·lacions dincineració o de les instal·lacions de coincineració de residus autoritzades, de titularitat pública o privada.
Article 4. Terminis per a la presentació del model 593
1. La presentació del model 593 i, si és el cas, el pagament del deute tributari es farà dins dels trenta primers dies naturals següents a aquell en què finalitze el període de liquidació, que coincidirà amb el trimestre natural.
En cas que es trobe habilitada la domiciliació bancària del pagament, el termini serà des del dia 1 fins al dia 25 del mes següent a aquell en què finalitza el període de liquidació que corresponga.
2. El model 593 comprendrà les quotes reportades en cada trimestre natural pels lliuraments de residus realitzats en cadascun dels establiments situats en el territori de la Comunitat Valenciana de la persona declarant.
3. La presentació shaurà de fer fins i tot en cas que no shaja produït cap fet imposable en aquest període o totes les operacions estiguen exemptes.
Article 5. Lloc i procediment de presentació
1. La presentació de la declaració es farà de manera telemàtica, dacord amb el que es preveu en lOrdre de 21 de novembre de 2003, de la Conselleria dEconomia, Hisenda i Ocupació, per la qual sestableixen les condicions generals i el procediment per a la presentació telemàtica de declaracions i declaracions-liquidacions dels tributs la gestió dels quals correspon a la Generalitat.
2. La confecció del model es farà a través de les utilitats posades a la seua disposició en la seu electrònica de la Generalitat Valenciana i exigirà lenviament dun fitxer elaborat conformement al contingut i especificacions que figuren en lannex I daquesta ordre.
3. El pagament del tribut es podrà fer de manera telemàtica o per mitjà dingrés en qualsevol de les entitats col·laboradores en la recaptació dels tributs de la hisenda de la Generalitat Valenciana a través dels mètodes que es troben habilitats en aquest moment.
DISPOSICIONS ADDICIONALS
Primera. Regla de no despesa
Laplicació i desenvolupament daquesta ordre no podrà tindre incidència en la dotació de despeses del pressupost de la Generalitat. Lexecució es durà a terme amb els mitjans personals i materials de lAgència Tributària Valenciana.
Segona. Tractament de dades personals
Les dades personals aportades per les persones obligades en el compliment dels seus drets i obligacions tributàries seran tractades amb la finalitat de laplicació del sistema tributari i duaner Aquest tractament sajustarà al Reglament (UE) 2016/679 del Parlament Europeu i del Consell de 27 dabril de 2016, relatiu a la protecció de les persones físiques pel que fa al tractament de dades personals i a la lliure circulació daquestes dades i pel qual es deroga la Directiva 95/46/CE (Reglament general de protecció de dades), i a la Llei orgànica 3/2018, de 5 de desembre, de protecció de dades personals i garantia dels drets digitals. En la seu electrònica de la Generalitat Valenciana es facilitarà la informació que exigeix larticle 13 del Reglament relativa als possibles tractaments i lexercici dels drets sobre aquests.
DISPOSICIÓ DEROGATÒRIA
Única
Queden derogades totes les disposicions digual o inferior rang que soposen al que sestableix en aquesta ordre.
En particular, queda derogada lOrdre 6/2014, de 24 de març, de la Conselleria dHisenda i Administració Pública, per la qual aprova el model dautoliquidació i el document de repercussió de limpost sobre leliminació de residus en abocador.
DISPOSICIONS FINALS
Primera. Habilitació
Sautoritza la persona titular de la Direcció General de lAgència Tributària Valenciana per a dictar totes les resolucions i instruccions que considere necessàries per al desenvolupament, execució i aplicació daquesta ordre.
Segona. Entrada en vigor
Aquesta ordre entrarà en vigor lendemà de ser publicada en el Diari Oficial de la Generalitat Valenciana.
València, 21 de desembre de 2022
El conseller dHisenda i Model Econòmic,
ARCADI ESPAÑA GARCÍA
ANNEX I
Contingut del model 593 dautoliquidació de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus.
A. Dades de capçalera
Comunitat autònoma: serà constant i consistirà en el número 17, codi corresponent a la Comunitat Valenciana.
Oficina gestora: sindicarà el codi 4639, identificatiu de loficina gestora de limpost.
Número didentificació fiscal de la persona obligada: el camp NIF ha sha demplenar amb el número didentificació fiscal de la persona que tinga la condició de subjecte passiu.
Cognoms i nom o raó social de la persona obligada
Número didentificació fiscal del o de la representant: el camp NIF sha demplenar amb el número didentificació fiscal de la persona que posseïsca la representació del subjecte passiu segons el Registre de Representants de lAgència de Tecnologia i Certificació Electrònica.
Cognoms i nom o raó social del o de la representant
Codi didentificació del residu (CIR): es farà constar el codi alfanumèric de 13 dígits didentificació del residu corresponent a lestabliment al qual es refereix lautoliquidació. Lhaurà assignat ladministració gestora de limpost.
Any de liquidació: shauran de consignar les quatre xifres de lany a què correspon el període pel qual sefectua la declaració.
Període trimestral de liquidació: el període de liquidació és trimestral. Shaurà demplenar amb 1T pels mesos de gener, febrer i març, 2T pels mesos dabril, maig i juny, 3T pels mesos de juliol, agost i setembre i 4T pels mesos doctubre, novembre i desembre.
B. Dades de la persona de contacte
Telèfon de la persona de contacte: camp numèric de 9 posicions. Obligatori
Fax de la persona de contacte: camp numèric de 9 posicions. Opcional.
Cognoms i nom de la persona de contacte: camp alfanumèric de 40 posicions. Es consignarà el primer cognom, un espai, el segon cognom, un espai i el nom complet, necessàriament en aquest ordre.
Correu electrònic: camp alfanumèric de 20 posicions. Obligatori.
C. Quadre de liquidació
Saprova un quadre de LIQUIDACIÓ amb les operacions subjectes i no exemptes efectuades durant el període objecte de liquidació. El quadre de liquidació tindrà tantes files com tipus de gravamen hagen sigut aplicats per lestabliment durant el període de liquidació.
Semplenarà automàticament pel programa de presentació, dacord amb les dades incloses en el fitxer doperacions subjectes i exemptes regulat en lannex II daquesta ordre.
LIQUIDACIÓ
Base imposable (t) (1) Tipus impositiu (2) Quota íntegra (3)
Quota íntegra total (4)
El contingut dels camps que lintegren és el següent:
Base Imposable (1): quantitat de residu objecte de lliurament, incineració o coincineració. La quantitat sha dexpressar en tones mètriques amb expressió de 3 decimals arrodonit per defecte o per excés, segons que la quarta xifra decimal siga o no inferior a 5.
Tipus impositiu (2): tipus impositiu aplicable a loperació objecte dautoliquidació segons lannex III daquesta ordre, dacord amb el que es preveu en larticle 93.1 de la Llei de residus i sòls contaminats per a una economia circular.
Quota íntegra (3): import resultant de multiplicar la quantitat declarada en la casella (1) pel tipus impositiu de la casella (2). Limport sha dexpressar en euros amb 2 decimals, arrodonit per defecte o per excés, segons que la tercera xifra decimal siga o no inferior a 5.
Quota íntegra total (4): import resultant de sumar les quantitats declarades en la casella (3). Limport sha dexpressar en euros amb 2 decimals, arrodonit per defecte o per excés, segons que la tercera xifra decimal siga o no inferior a 5.
D. Quadre doperacions exemptes
Saprova un quadre doperacions exemptes que sha demplenar amb les operacions exemptes efectuades durant el període de liquidació.
Semplenarà automàticament pel programa de presentació, dacord amb les dades incloses en el fitxer doperacions subjectes i exemptes regulat en lannex II daquesta ordre.
OPERACIONS EXEMPTES
Quantitat de residu (t) (1) Tipus dexempció (2)
El contingut dels camps que lintegren és el següent:
Quantitat de residu (1): quantitat de residu objecte de lliurament, incineració o coincineració. La quantitat sha dexpressar en tones mètriques amb expressió de 3 decimals arrodonit per defecte o per excés, segons que la quarta xifra decimal siga o no inferior a 5.
Tipus dexempció (2): identificació del tipus dexempció dacord amb lannex IV daquesta ordre.
E. Identificació del fitxer CSV de la declaració
En lautoliquidació sadjuntarà lempremta CSV del fitxer doperacions adjuntat pel subjecte passiu dacord amb lannex II, de manera que puga relacionar-se la liquidació generada amb aquell.
ANNEX II
Contingut del fitxer doperacions gravades i exemptes que shan de remetre per a presentar el model 593 dautoliquidació de lImpost sobre el Depòsit de Residus en Abocadors, la Incineració i la Coincineració de Residus.
Una vegada consignades les dades de capçalera de lautoliquidació, el subjecte passiu haurà dannexar un fitxer on figuren amb el desglossament de totes les operacions realitzades durant el període impositiu a què es referisca la declaració, així com les dades necessàries per a la determinació de les quotes tributàries corresponents. La grandària del fitxer no podrà ser superior a 20 MB i lextensió permesa serà CSV; sha dutilitzar el caràcter ; com a separador de camps.
El disseny de registre del fitxer serà el següent:
Camp Longitud Especificació
Número de factura 20
Data 10 dd/mm/yyyy
NIF del depositant 9
Cognoms i nom o raó social del depositant 60 Es consignarà el primer cognom, un espai, el segon cognom, un espai i el nom complet, necessàriament en aquest ordre
Tipus impositiu 2 RA, RB, RC, RD, RE, RF, RG, RH, RI, RJ, RK, RL, RM, RN, RO, RP, RQ, RR, RS, RT, RU, RV o RW, dacord amb la taula de lannex III daquesta ordre
Quantitat de residu: 10 La quantitat sha dexpressar en tones mètriques amb expressió de 3 decimals arrodonit per defecte o per excés, segons que la quarta xifra decimal siga o no inferior a 5
Codi dexempció 2 Domini: EA, EB, EC, ED, EE, EF o EG, dacord amb la codificació continguda en lannex IV daquesta ordre
Serà preceptiva la inclusió de les dades següents:
Número de factura: quan el subjecte passiu actue com a substitut del contribuent, es consignarà el número de factura en la qual es repercutisca limpost.
Data: data de realització del depòsit en abocador, incineració o coincineració dels residus.
NIF del depositant: NIF de la persona o entitat que deposita o lliura els residus en la instal·lació, per al seu depòsit o corresponent gestió.
Cognoms i nom o raó social del depositant
Tipus impositiu: es triarà el codi del tipus de residu dacord amb la taula de lannex III.
Quantitat de residu: quantitat de residu objecte de lliurament, incineració o coincineració. La quantitat sha dexpressar en tones mètriques amb expressió de tres decimals arrodonit per defecte o per excés, segons que la quarta xifra decimal siga o no inferior a 5
Codi dexempció: es consignarà el codi dexempció aplicable al residu dacord amb la codificació continguda en lannex IV daquesta ordre.
ANNEX III
Relació de codis de tipus de residu
DEPÒSIT EN ABOCADORS DE RESIDUS NO PERILLOSOS
Tipus de residu Tipus impositiu Codi
Residus municipals 40 euros/t RA
Rebutjos de residus municipals 30 euros/t RB
Residus diferents dels anteriors eximits de tractament previ, amb caràcter general 15 euros/t RC
Residus diferents dels anteriors eximits de tractament previ amb residu inert > 75 %, per la part del residu inert 3 euros/t RD
Residus diferents dels anteriors eximits de tractament previ amb residu inert > 75 %, per la resta 15 euros/t RE
Un altre tipus de residus, amb caràcter general 10 euros/t RF
Un altre tipus de residus amb residu inert > 75 %, per la part del residu inert 1,5 euros/t RG
Un altre tipus de residus amb residu inert > 75 %, per la resta 10 euros/t RH
DEPÒSIT EN ABOCADORS DE RESIDUS PERILLOSOS
Tipus de residu Tipus impositiu Codi
Residus eximits de tractament previ 8 euros/t RI
Un altre tipus de residus 5 euros/t RJ
DEPÒSIT EN ABOCADORS DE RESIDUS INERTS
Tipus de residu Tipus impositiu Codi
Residus eximits de tractament previ 3 euros/t RK
Un altre tipus de residus 1,5 euros/t RL
INSTAL·LACIONS DINCINERACIÓ DE RESIDUS MUNICIPALS QUE REALITZEN OPERACIONS DELIMINACIÓ CODIFICADES COM D10
Tipus de residu Tipus impositiu Codi
Residus municipals 20 euros/t RM
Rebutjos de residus municipals 15 euros/t RN
Residus diferents dels anteriors 7 euros/t RO
INSTAL·LACIONS DINCINERACIÓ DE RESIDUS MUNICIPALS QUE REALITZEN OPERACIONS DELIMINACIÓ CODIFICADES COM R01
Tipus de residu Tipus impositiu Codi
Residus municipals 15 euros/t RP
Rebutjos de residus municipals 10 euros/t RQ
Residus diferents dels anteriors 4 euros/t RR
INSTAL·LACIONS DINCINERACIÓ DIFERENTS DE LES ANTERIORS
Tipus de residu Tipus impositiu Codi
Residus municipals 20 euros/t RS
Rebutjos de residus municipals 15 euros/t RT
Residus diferents dels anteriors no sotmesos a operacions de tractament R02, R03,R04,R05,R06,R07, R08, R09, R12, D08, D09,D13 o D14 5 euros/t RU
Resta de residus 3 euros/t RV
INSTAL·LACIONS DE COINCINERACIÓ
Tipus de residu Tipus impositiu Codi
De residus 0 euros/t RW
ANNEX IV
Relació de codis de tipus dexempció
EXEMPCIÓ Identificació
Lletra a) article 89 LRSC EA
Lletra b) article 89 LRSC EB
Lletra c) article 89 LRSC EC
Lletra d) article 89 LRSC ED
Lletra e) article 89 LRSC EE
Lletra f) article 89 LRSC EF
Disposició transitòria sisena LRSC EG